جزئیات بخشنامه معافیت مالیاتی تأییدیه سپرده‌ کالایی 

از سوی رییس کل سازمان امور مالیاتی سرزمین بخشنامه معافیت مالیاتی تأییدیه سپرده کالایی براساس قانون بودجه ۱۴۰۱ ابلاغ شد.
به شرح صفحه اقتصاد، داود منظور، رییس سازمان امور مالیاتی سرزمین در نامه ای دستورالعمل مفاد طناب (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل سرزمین را ابلاغ کرد. در این نامه قید شده که مالیات بر ارزش اضافه همه کالاهایی که در قطعه تأییدیه سپرده کالایی در بورس های کالایی سرزمین پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بورس های کالایی مورد مبادله قرار گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی است.

در این دستورالعمل آمده است: در اجرای طناب (س) تبصره (2) قانون بودجه سال 1401 کل سرزمین مبنی بر «به منظور حمایت از توسعه ابزارهای مالی و همچنین تسهیل معاملات ابزارهای مبتنی بر کالا، مالیات بر ارزش اضافه همه کالاهایی که در قطعه تأییدیه سپرده کالایی در بورس های کالایی سرزمین پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بورس های کالایی مورد مبادله قرار  گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند.»

در ادامه این نامه آمده است، در صورتی که کالای پشتوانه تأییدیه سپرده ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش اضافه باشد، مالیات مذکور، تنها یک مرتبه و در تاریخ تحویل فیزیکی کالا پس از کسر اعتبار مالیاتی وصول خواهد شد و وظیفه پرداخت مالیات مذکور بر وظیفه تحویل گیرنده نهایی کالای پشتوانه تأییدیه سپرده کالایی است.

با توجه به هماهنگی انجام شده با سازمان بورس و اوراق بهادار، به منظور ساختن وحدت رویه در نحوه اجرای حکم مذکور برای کالاهای مشمول مالیات بر ارزش اضافه، مقرر می دارد:

1. عرضه کنندگان کالا از راه بورس های کالایی در قطعه تأییدیه سپرده کالایی مکلفند همزمان با نخستین معامله کالا در قطعه تأییدیه سپرده کالایی، صورتحساب فروش کالای عرضه شده شامل اقلام اطلاعاتی از جمله ارزش کالا و مالیات و عوارض فروش (در شکل مشمول بودن) را به نام بورس های کالایی صادر کنند.

2. عرضه کنندگان کالا و بورس های کالایی مکلفند برای هر تأییدیه سپرده کالایی، صورتحسابی جداگانه صادر کنند.

3. تأییدیه سپرده کالایی همه کالاهایی که در بورس های کالایی سرزمین پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بورس های کالایی مورد مبادله قرار می گیرند، مشمول مالیات و عوارض ارزش اضافه نیستند.

4. بورس های کالایی مکلفند در تاریخ تحویل فیزیکی کالا به تحویل گیرنده نهایی، صورتحساب فروش کالا را بر پایه جدید ترین ارزش تأییدیه سپرده کالایی، ضمن احتساب ارزش تأییدیه سپرده کالایی به نام ارزش کالا و مالیات و عوارض (109 درصد ارزش کالا) به شرح معین و مشخص صادر و ترتیبات پرداخت مابه التفاوت مالیات و عوارض فروش توسط خریدار را به حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی سرزمین آماده کنند.

الف – در صورتی که مالیات و عوارض فروش محاسبه شده زیادتر از مالیات و عوارض فروش مندرج در صورتحساب فروش کالای عرضه شده به بورس های کالایی باشد، خریدار (تحویل گیرنده نهایی کالا) موظف است در اجرای تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش اضافه مصوب دوم خرداد 1400، مالیات و عوارض ارزش اضافه را پس از کسر اعتبار مالیات بر ارزش اضافه پرداختی طبق صورتحساب عرضه کننده کالا به بورس های کالایی پرداخت و به حساب سازمان امور مالیاتی سرزمین واریز و سپس بورس های کالایی اجازه ترخیص کالا از انبار را صادر کنند.

در این حالت مجموع مالیات و عوارض فروش وصول شده بر پایه شکل حساب فروش کالای عرضه شده به بورس های کالایی و مابه التفاوت مالیات و عوارض فروش پرداختی ناشی از افزایش ارزش کالا به شرح این جزء، به نام اعتبار مالیاتی/ هزینه قابل قبول مالیاتی (حسب مورد) تحویل گیرنده نهایی کالا مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی سرزمین است.

ب- در صورتی که ارزش فروش تأییدیه سپرده کالایی نسبت به ارزش اون در تاریخ عرضه به بورس های کالایی تغییر نکرده باشد، بورس های کالایی مکلف به مطالبه مالیات و عوارض فروش از تحویل گیرنده نهایی نخواهند بود.

در این حالت، مالیات و عوارض خرید پرداخت شده بر پایه شکل حساب فروش کالای عرضه شده به بورس های کالایی به نام اعتبار مالیاتی / هزینه قابل قبول مالیاتی (حسب مورد) خریدار (تحویل گیرنده نهایی کالا)، مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی سرزمین است.

ج- در صورتی که مالیات و عوارض فروش محاسبه شده کمتر از مالیات و عوارض فروش مندرج در صورتحساب فروش کالای عرضه شده به بورس های کالایی باشد، مالیات و عوارض فروش بر پایه ارزش فروش تأییدیه سپرده کالایی به تحویل گیرنده نهایی، به نام اعتبار مالیاتی / هزینه قابل قبول مالیاتی (حسب مورد) تحویل گیرنده نهایی کالا، مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی سرزمین است.

5. از آنجائی که به منظور شفافیت مبادلات اقتصادی، بورس های کالایی برای معاملات موردنظر صورتحساب صادر می کنند، بنابراین از این بابت صرفا کارمزد بورس های کالایی جزء حقوق مشمول مالیات بوده و بابت مبلغ خرید و فروش داستان این دستورالعمل مشمول مالیات بر حقوق اشخاص حقوقی و ارزش اضافه (به جز حقوق کارمزد) نیست.

تبصره: بورس های کالایی می توانند در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان نسبت به ساختن شعبه مجزا به منظور ثبت معاملات مربوط به کالاهای داستان این دستورالعمل اقدام کنند. تا قبل از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان درج عبارت در اجرای دستورالعمل شماره 200/1401/533 مورخ 15 مرداد 1401 صورتحساب به نیابت از خریداران و فروشندگان واقعی، توسط بورس های کالایی صادر می شود، در ذیل شکل حساب های صادره بلامانع است.

6. در اجرای ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394، بورس های کالایی موظف هستند اطلاعات مربوط به عرضه کالا در بورس های کالایی را که حداقل در بر گیرنده مشخصات اولین و آخرین عرضه کننده تأییدیه سپرده کالایی و تحویل گیرنده نهایی اون از انبار پذیرش شده بورس های کالایی و همچنین مشخصات کالا و ارزش و نماد اون است را به شکل فصلی و تا تاریخ اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، به نحوی که سازمان امور مالیاتی سرزمین تعیین می کند، در اختیار سازمان مزبور قرار دهند.

معافیت مالیاتی معاملات تأییدیه سپرده کالایی، سد اصلی برای ورود کالاهای متنوع و رواج این بازار به شمار می رفت که با تحقق این داستان، علاوه بر تعمیق معاملات کالاهای فعلی به زودی شاهد ورود کالاهای متنوعی در حوزه های صنعتی و معدنی و پتروشیمی و فرآورده های نفتی به معاملات تأییدیه سپرده کالایی خواهیم بود.

منبع: تسنیم